Skattedeklaration

Anvisningar för komplettering av skattedeklarationen

Utgifter i anslutning till inkomsternas förvärvande är avdragsgilla enligt lag. Ibland kan det vara svårt att dra gränser mellan de utgifter som hänför sig till inkomsternas förvärvande och normala levnadskostnader som inte är avdragsgilla. Trots det är alla utgifter för inkomsternas förvärvande avdragsgilla - också om de skulle vara ovanliga. I april får de skattskyldiga en förhandsifylld skattedeklaration. Kontrollera den noggrant och komplettera de utgifter för inkomsternas förvärvande som fattas.

En expertgrupp som arbetar med personbeskattning vid skatteverket i Helsingfors har, för skådespelarförbundets medlemmar, uppgjort en sammanställning av allmänna avdragsgilla utgifter för inkomsternas förvärvande. Den huvudsakliga avsikten med denna sammanställning är att ge anvisningar som hjälper medlemmen att i fortsättningen presentera sina utgifter konsekvent och på ett sätt som hjälper både honom själv och skattemyndigheterna. Bifoga inga kvitton till din utredning, men spara både dem och dina motiveringar under sex års tid!

Medlemsavgifter

Avdragsgilla medlemsavgifter är medlemsavgifterna till arbetsmarknadsorganisationer och arbetslöshetskassor. Dessa avgifter meddelas vid den punkt som reserverats för dem i skattedeklarationen. Medlemsavgifter som inbetalats enbart i avsikt att stöda en förenings verksamhet är inte avdragsgilla. Å andra sidan är medlemsavgifter som betalats för att främja den skattskyldiges förtjänstverksamhet eller som på annat sätt kan ses som kostnader för inkomsternas förvärvande avdragsgilla - under punkten övriga utgifter för inkomsternas förvärvande 3.1. (=avdrag från förvärvsinkomster)

Kostnader för arbetsresor

Kostnaderna för resor mellan bostaden och arbetsplatsen meddelas i p. 3.5 i deklarationsdelen. Avdraget beräknas i regel utgående från billigaste fortskaffningsmedel (allmän-na trafikmedel). Avdragsrätten begränsas av en självriskandel om 500 euro och ett maximibelopp om 7000 euro (år 2008).

Också andra än allmänna trafikmedel kan ses som billigaste fortskaffningsmedel, t.ex. då allmänna samfärdsmedel inte finns att tillgå eller då man vid resa mellan bostaden och arbetsplatsen endast delvis kan använda sig av allmänna trafikmedel, och vägen till fots i en riktning är minst tre kilometer.

Annat fortskaffningsmedel kan också användas då väntetiden vid tur-returresa skulle överstiga två timmar. Ifall den skattskyldiga inte kunnat använda allmänna trafikmedel p.g.a. en given dags stränga tidsschema eller för att han transporterat arbetsredskap, måste detaljerad utredning presenteras. För utnyttjande av egen bil är avdraget 0,24 € / km (år 2009)

Egen bil ansågs inte vara billigaste trafikmedel på grund av att personen var tvungen att använda bil i sitt arbete (HFD 1979 II 561). Om det mellan den skattskyldiges arbetspass blir flera timmars fritid anser man inom rättspraxis (HFD 1987 B 581) att den skattskyldige har rätt att avdra båda resorna mellan bostaden och arbetsplatsen p.g.a. dessa arbetspass.

Kostnader som hänför sig till annat än arbetsresor mellan bostaden och arbetsplatsen (t.ex. bisyssla) är avdragsgilla kostnader för inkomsternas förvärvande enligt de faktiska kostnaderna. T.ex. resekostnaderna för en frilanskonstnär är ofta kostnader som kan avdras som övriga utgifter för inkomsternas förvärvande. En förutsättning för avdraget är att arbetsgivaren inte ersatt kostnaderna för resorna.

Vid arbetsresor är enbart extrakostnader avdragsgilla, såsom resekostnader, inkvarteringskostnader, ökade måltidskostnader, kostnader för kontakt med hemmet samt ökade kostnader för klädvård o.dyl.

Bevismedel: Noggrann utredning över tidtabeller, körjournal o.dyl.

Utgifter för inkomsternas förvärvande = p.3.4 på blanketten

Kostnader för arbetsrum

Arbetsrum i anslutning till bostaden. Vid den punkten skall hela bostadens yta, arbetsrummets andel av bostaden samt hela bostadens hyres- och vederlagskostnader anges. Som utgift för inkomsternas förvärvande får man avdra den andel som motsvarar arbetsrummets yta eller annan andel som motsvarar fördelningsgrunden för arbetsrummet.

Kostnader för arbetsrum skilt från bostaden

Hyra eller vederlag för skilt arbetsrum är helt avdragsgilla ifall utrymmet endast används som arbetsrum.

Enligt etablerad beskattningspraxis: I frilanskonstnärernas beskattning har kostnaderna för arbetsrum i regel godkänts som avdragsgilla i enlighet med de faktiska kostnaderna, medan man i fråga om löntagare oftast bett om särskilda skäl till behovet av arbetsrum.

Telefonkostnader

Den skattskyldiga måste presentera en utredning över de totala telefonutgifterna enligt vilken kostnaderna är fördelade i utgifter för inkomsternas förvärvande och privata utgifter.

Bevismedel: Noggrann utredning över de totala årsavgifterna och en motiverad fördelning av utgifterna för privat/arbetsbruk.

Enligt etablerad beskattningspraxis: Anskaffningskostnaderna för mobiltelefon är i allmänhet inte en avdragsgill utgift, brukskostnaderna för telefonen kan däremot vara avdragsgilla.

Facklitteratur (grammofonskivor, kassetter osv. ingår)

Avdragsgilla är de kostnader för facklitteratur och -tidskrifter samt övriga utgifter man haft för att upprätthålla yrkeskunskapen eller den yrkesskicklighet som erfordras i arbetet. Vanliga uppslagsverk har i allmänhet inte godkänts som avdragsgilla.

Bevismedel: Noggrann specifikation över vilket arbete eller vilken produktion boken eller ljud/bildupptagningen hänför sig till.

Enligt etablerad beskattningspraxis: I synnerhet grammofonskivor har godkänts, på basen av utredning, med 1/3, 1/2 eller 2/3, varvid den överskjutande delen setts som antingen levnadskostnads- eller annan inte avdragsgill utgift. Nästan utan undantag har 1/3 av kostnaderna setts som levnadskostnader.

Hår-, smink-, hudvårds- o.dyl. kostnader

I regel kan kostnaderna godkännas på basen av den skattskyldigas specifikation ifall han gör en utredning om på vilket sett utgifterna hänför sig till arbetet samt utreder de totala kostnaderna under skatteåret och den andel av utgifterna som hänför sig till inkomstens förvärvande.

Utgifter för glasögon och kontaktlinser ses i beskattningen som den skattskyldiges hälsovårdskostnader och därför lämnas de nästan utan undantag obeaktade. (Redaktionens anmärkning: Medlemmar har fått avdrag i skattedeklarationen också för utgifter för kontaktlinser. För att få avdraget beviljat krävs särskilt noggrann utredning)

Bevismedel: Specifikation över de totala kostnaderna under året (antingen kvitto för kvitto eller genom en mera ungefärlig bedömning i kalenderform) samt motiverad uppdelning i arbets/privatbruk. Ju noggrannare och mer specificerade uppgifter man ger desto större är chanserna att kostnaderna godkänns.

Kostnader för arbetskläder och uppträdanden

Kostnaderna för den garderob den skattskyldiga använder i jobbet är i allmänhet levnadskostnader. Därför kan de oftast inte godkännas som avdragsgilla. Om utgifterna för inköp av arbets- eller tjänstedräkt står i skevt förhållande till vad den skattskyldigas klädkostnader annars skulle vara - p.g.a. begränsade användningsmöjligheter, stort slitage i arbetet eller andra dylika orsaker - kan han beviljas avdrag för tjänste - eller arbetsdräkt till rimligt belopp.

Kostnaderna för rengöring av skyddsdräkt är också avdragsgilla ifall arbetet är särskilt smutsigt eller arbetets karaktär kräver att man använder kläder som är känsliga för nedsmutsning som t.ex. vita skyddsdräkter.

Bevismedel: Ett gott stöd för den skattskyldigas krav ges genom att han berättar om sitt arbetes karaktär och t.ex. om hur ofta han uppträder i olika medier.

• Speciella scenkläder: Utredning om dräk ternas begränsade användningsändamål.

• Annan ekipering: Noggrann specifikation av de totala utgifterna under året och uppdelning i arbets/privatbruk jämte motiveringar.

Studieresor och kurser

En studieresa kan anses vara gjord i avsikt att förvärva eller bibehålla sin inkomst då resan varit nödvändig för den skattskyldiga för att han skall kunna utföra redan förefintligt arbete eller en viss uppgift. Ifall också semester ingått i resan är bara den del av utgifterna som hänför sig till studierna avdragsgilla. Studiernas andel av resan måste vara lite större för att kostnaderna ens till en del skall vara avdragsgilla. Ifall andra familjemedlemmar deltar i resan betraktas den åtminstone till en del som annat än studieresa. Som grund för sitt avdragsyrkande bör den skattskyldiga bifoga reseprogram eller annan pålitlig utredning över resan. Förutom resekostnaderna kan man också avdra ökade boende- och levnadskostnader som utgifter för studieresa.

Bevismedel: Noggrann utredning över reseprogrammet. Ifall arbetsgivaren understött resan är det ett gott delbevis på resans karaktär.

Teater-, biograf-, opera- o.dyl. biljetter

Den skattskyldiga bör också i fråga om dessa utgifter utreda på vilket sätt de hänför sig till inkomsternas förvärvande.En dylik utredning kan t.ex. bestå av att man påvisar sambandet med ett särskilt projekt eller en speciell roll. Av kostnaderna kan i allmänhet högst hälften godkännas.

Bevismedel: Noggrann specifikation över de totala årskostnaderna och uppdelning i arbets/privatbruk jämte motiveringar.

Arbetsredskap

Anskaffningskostnaderna för vanliga stereoanläggningar, tv, videoanläggning, gsm-telefon och andra s.k. ”hem- och hushållsmaskiner” har enligt vedertagen beskattningspraxis klassificerats som levnadskostnader.För att få göra avdrag för anskaffningskostnaderna måste den skattskyldiga påvisa att han köpt anläggningen just för inkomsternas förvärvande.

Kostnader för anskaffning av musikinstrument är åtminstone till en del avdragsgilla, ifall den skattskyldiga kan påvisa att han behöver instrumentet för sin yrkesutövning. Ifall den skattskyldiga studerar (= får sin grundutbildning) vid sidan av arbetet, anses en del av kostnaderna hänföra sig till studierna och ses då som icke avdragsgilla levnadskostnader.

Bevismedel: Utredning om till vilka inkomster anskaffningen av arbetsredskapet hänför sig (= vilken inkomst den skattskyldiga får av den verksamhet där han använder sig av instrumentet i fråga).

Service / reparation och försäkring av arbetsredskap

Samma motiveringar som ovan under punkten ”arbetsredskap”. Reparationskostnaderna är i allmänhet avdragsgilla på samma sätt som anskaffningsutgifterna.

Kostnaderna för specialförsäkringar är i allmänhet avdragsgilla med samma motiveringar som ovannämnda anskaffnings- och reparationskostnader. Försäkringsavgiften för allmän hemförsäkring har i regel ansetts höra till icke avdragsgilla levnadskostnader.

Bevismedel: Kopia av försäkringsbrevet där försäkringsskyddet och det försäkrade föremålet framgår.

Representationsutgifter

Representationskostnader är kostnader som hänför sig till gästfrihet gentemot kunder och affärsbekanta eller annan visad uppmärksamhet med tanke på skapandet av nya affärskontakter, upprätthållande eller förbättrande av gamla, eller för att på annat sätt främja verksamheten.

Löntagare har i allmänhet inte representationskostnader som kan hänföras till utgifter för inkomsternas förvärvande, vilket innebär att avdrag i praktiken ytterst sällan kommer i fråga. Ifall avdrag till någon del beviljas är det hälften av alla representationsutgifter.

------

Kom ihåg att ta en kopia av din skattedeklaration. Spara sedan den och alla kvitton över kostnader du haft för inkomsternas förvärvande under sex års tid.

När du meddelar dina kostnader för inkomsternas förvärvande kan du antingen använda dig av den bilaga som Skådespelarförbundet utarbetat i samråd med skattemyndigheterna (och som finns som mittuppslag i denhär Taltratten) eller den utredningsblankett nr 15 som du får från skattebyråerna och som är avsedd för konstnärer och personer som jobbar på frilansbasi

Minns att såväl skattefria som skattepliktiga stipendier och understöd skall meddelas skattemyndigheterna!

------

Om beskattning av stipendier

Stipendier som beviljats av stat och kommun (=offentligt samfund) är skattefria.

Stipendier beviljade av stiftelser (= privata) är skattefria till den del

• deras sammanlagda summa inte överskrider statens konstnärsstipendium/ år

eller

• då den sammanlagda summan av stipendier beviljade av offentligt och privat samfund inte överskrider statens konstnärsstipendium/år.

Den del som överstiger statens ettåriga konstnärsstipendium är skattepliktig. Det statliga konstnärsstipendiet för ett år var fr.o.m.1.10.2008 summa 15.848,16 € /år.

Priser som utdelas i anslutning till tävlingar är i allmänhet skattepliktiga. Man kan kolla upp med tävlingsarrangören hur det förhåller sig.